我未婚無子女，想把遺產留給乾兒子或外傭，可以嗎？

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作者： 胡碩勻

藝人曹西平日前驟然辭世，引起社會關注。他生前曾公開表示，自己與手足決裂，若身後仍留有財產，希望能交給陪伴自己多年的乾兒子繼承。這樣的安排在情感層面完全可以理解，然而從法律角度來看，卻牽涉到許多單身者常忽略的重要問題，也就是：遺產的分配，並不只是「想給誰」那麼簡單。

依我國《民法》繼承編規定，遺產依下列順序繼承：

第一順位：直系血親卑親屬（如子女、養子女及代位繼承的孫子女等）。

第二順位：父母。

第三順位：兄弟姊妹。

第四順位：祖父母。

沒有配偶也沒有子女的單身者，父母即爲法定繼承人；而若父母已不在，兄弟姊妹便可能依法取得繼承權。

以曹西平的情況，他單身且沒有任何子女，即便在生前曾經提到希望將財產留給乾兒子，但現行法規中，乾親關係並不等同於法律上的親子關係，除非依法完成收養程序，否則乾兒子並不具備法定繼承人的身分。

因此，若希望特定對象實際取得遺產，仍須透過預立遺囑或安排其他合法的財產規畫方式，例如：生前贈與、保險合約、信託合約、個人傳承控股公司等。由於遺囑是在寫遺囑的人（通稱爲遺囑人）死亡後才生效，有時難以證實遺囑內容到底是真是假，因此對於遺囑的呈現，只有《民法》規定的5種遺囑形式纔有效，除此之外的通通無效。

至於很多人詢問遺囑是否需要公證，雖然公證不是必須，但公證遺囑最能避免爭議，尤其單身族或頂客族常涉及兄弟姊妹繼承問題，建議採公證。

預立遺囑雖能讓被繼承人，依照對每位繼承人的偏愛程度分配財產，然而即使遺囑形式合法（如自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑等），其內容仍可能受到「特留分」制度的限制。回到曹西平的情況，在不符合喪失繼承權要件的情況下，其四位兄弟仍屬法定繼承人，這樣即使遺囑中表明「一毛也不給姓曹的……」，但其兄弟仍可能在特留分制度仍存在的情況下，依法主張特留分。

下面假設曹西平有2億元財產來試算，扣除遺產稅免稅額1,333萬元、喪葬費扣除額138萬元後，遺產淨額約1.85億元，適用於遺產稅率20％，其遺產稅約2,863萬元，繳完遺產稅後，剩餘遺產約1.7億元。

若曹西平生前沒有預立遺囑，則其兄弟姐妹將可以繼承全數1.7億元的遺產；而假使曹西平生前已寫好遺囑，內容明示要將自己的全數財產給乾兒子，則曹家兄弟還可向法院主張曹的乾兒子侵害其特留分，可主張扣減權的金額約爲5,667萬元（1.7億元÷3），也就是每位曹家兄弟的特留分有1,417萬元（5,667萬元÷4），亦即曹西平的乾兒子最多隻能拿到約1.13億元的遺產（稅後遺產1.7億元—5,667萬元特留分）。

假設曹西平財產2億元

遺產淨額約1.85億元（2億元—1,333萬元—138萬元≒1.85億元）

遺產稅約2,863萬元（1.85億元×20％—843.15萬元≒2,863萬元）

剩餘遺產約1.7億元（2億元—2,863萬元≒1.7億元）

若曹西平生前已預立遺囑，明示將全數財產給乾兒子

曹家兄弟可主張特留分扣減權金額約5,667萬元（1.7億元÷3≒5,667萬元）

每位曹家兄弟特留分約1,417萬元（5,667萬元÷4≒1,417萬元）

曹西平乾兒子可得約1.13億元（1.7億元—5,667萬元≒1.13億元）

根據媒體報導，曹西平於2023年時，曾將名下一戶以1,720萬元購入的房產，以1,800萬元賣給乾兒子，由於成交價低於市場價格，應是帶有贈與性質的移轉，可見曹西平生前已有財產規畫，而這筆房產已不在曹西平名下，其兄弟自然也就無法繼承。

曹西平的事件提醒我們人生無常，而遺產爭議往往發生在最無法溝通的時候。遺囑的價值不只是分配財產，更是讓身後的法律程序更清楚、風險等關係更單純。近期有立委想透過修法，取消或降低被繼承人之兄弟姐妹的特留分額度，若通過修法，原則上將可以解決單身者七、八成的遺產糾紛事宜，惟曹西平的案件可能無法適用到未來新修正的法令規定。

本文節錄自任性出版的《節稅的佈局（2026至2027年版）：搞懂所得稅、遺產稅、贈與稅與房地合一稅， 你可以合法的少繳稅，甚至一輩子不繳稅。》